Iso Vs ไม่ใช่ ตามกฎหมาย หุ้น ตัวเลือก

หากคุณได้รับตัวเลือกในการซื้อหุ้นเป็นการชำระเงินสำหรับบริการของคุณคุณอาจมีรายได้เมื่อคุณได้รับตัวเลือกเมื่อคุณใช้ตัวเลือกหรือเมื่อคุณทิ้งตัวเลือกหรือหุ้นที่ได้รับเมื่อคุณใช้ตัวเลือก มีสองประเภทของตัวเลือกหุ้น: ตัวเลือกที่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานหรือตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจ (ISO) เป็นตัวเลือกหุ้นตามกฎหมาย ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานหรือแผน ISO เป็นตัวเลือกหุ้นที่ไม่ใช่ทางการเงิน โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 รายได้ที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี เพื่อขอความช่วยเหลือในการพิจารณาว่าคุณได้รับทางเลือกตามกฎหมายหรือหุ้นที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์หรือไม่ หากนายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณมีตัวเลือกหุ้นตามกฎหมายคุณจะไม่รวมจำนวนเงินใด ๆ ในรายได้รวมของคุณเมื่อคุณได้รับหรือใช้ตัวเลือกนี้ อย่างไรก็ตามคุณอาจต้องเสียภาษีขั้นต่ำอื่นในปีที่คุณใช้ ISO สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมโปรดดูคำแนะนำในแบบฟอร์ม 6251 คุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนจากการหักเงินเมื่อคุณขายหุ้นที่คุณซื้อโดยใช้ตัวเลือก โดยทั่วไปคุณถือว่าจำนวนเงินนี้เป็นกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน อย่างไรก็ตามหากคุณไม่ได้มีข้อกำหนดในการถือครองพิเศษคุณจะต้องปฏิบัติต่อรายได้จากการขายเป็นรายได้ธรรมดา เพิ่มจำนวนเงินเหล่านี้ซึ่งถือเป็นค่าจ้างตามเกณฑ์ของหุ้นในการกำหนดกำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายหุ้น โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 สำหรับรายละเอียดเฉพาะเกี่ยวกับประเภทของตัวเลือกหุ้นเช่นเดียวกับกฎสำหรับเมื่อมีการรายงานรายได้และวิธีการรายงานรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ Option Incentive Stock - หลังจากที่ใช้ ISO คุณควรได้รับจากนายจ้างของคุณแบบฟอร์ม 3921 (PDF), การใช้ตัวเลือกหุ้นส่งเสริมการขายตามมาตรา 422 (ข) แบบฟอร์มนี้จะรายงานวันที่และค่าสำคัญที่จำเป็นในการกำหนดจำนวนเงินทุนและรายได้ปกติที่ถูกต้องในรายงานของคุณ แผนการจัดซื้อหุ้นของพนักงาน - หลังจากการโอนหรือขายหุ้นครั้งแรกโดยการใช้ตัวเลือกที่ได้รับภายใต้แผนการซื้อหุ้นของพนักงานคุณควรได้รับจากนายจ้างของคุณเป็นแบบฟอร์ม 3922 (PDF) การโอนหุ้นที่ได้มาจากแผนการซื้อหุ้นของพนักงานตาม มาตรา 423 (c) แบบฟอร์มนี้จะรายงานวันที่และค่าสำคัญที่จำเป็นในการกำหนดจำนวนเงินทุนและรายได้ปกติที่ถูกต้องที่จะรายงานในการคืนสินค้าของคุณ ถ้านายจ้างของคุณอนุญาตให้คุณเลือกตัวเลือกหุ้นที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดจำนวนเงินที่ต้องรวมและเวลาในการรวมจะขึ้นอยู่กับว่าสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกได้หรือไม่ มูลค่าตลาดยุติธรรม - หากตัวเลือกมีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่จัดตั้งขึ้นคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกได้ โปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 สำหรับกรณีอื่น ๆ ซึ่งคุณสามารถกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกและกฎเพื่อกำหนดเวลาที่คุณควรรายงานรายได้สำหรับตัวเลือกที่มีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถกำหนดได้ ไม่ง่ายที่จะกำหนดมูลค่าตลาดยุติธรรม - ตัวเลือกที่ไม่เป็นไปตามหลักเกณฑ์ส่วนใหญ่ไม่มีราคาตลาดยุติธรรมที่สามารถกำหนดได้ สำหรับตัวเลือกที่ไม่เป็นทางเลือกโดยไม่มีมูลค่ายุติธรรมของตลาดที่กำหนดได้จะไม่มีเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเมื่อได้รับเลือก แต่คุณต้องรวมถึงรายได้ในมูลค่ายุติธรรมของหุ้นที่ได้รับจากการใช้สิทธิโดยหักจำนวนเงินที่ชำระเมื่อคุณใช้ตัวเลือกนี้ คุณมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีหรือขาดทุนจากการหักเงินเมื่อคุณขายหุ้นที่คุณได้รับโดยการใช้ตัวเลือก โดยทั่วไปคุณถือว่าจำนวนเงินนี้เป็นกำไรหรือขาดทุนจากเงินทุน สำหรับข้อมูลเฉพาะและข้อกำหนดในการรายงานโปรดดูที่สิ่งพิมพ์ 525 หน้าสุดท้ายที่ได้รับการปรับปรุงหรืออัปเดตแล้ว: 17 กุมภาพันธ์ 2017 ตัวเลือกหุ้นเด่น (ISO) เทียบกับตัวเลือกที่ไม่ใช่ทางกฎหมาย (NSO) ประโยชน์หลักของ ISO คือการเลื่อนภาษีไปใน (ราคาใช้สิทธิเทียบกับราคาขาย) จนกว่าจะมีการขายหุ้นเพิ่มทุนให้แก่ผู้ถือใบแสดงสิทธิในการซื้อหุ้น NSO ซึ่งวัดจากผลต่างระหว่างราคาการใช้สิทธิกับมูลค่ายุติธรรม ณ วันนั้น 2 นี่คือความแตกต่างที่สำคัญ 3 ผู้ถือ NSO ต้องหาเงินภาษีของเธอก่อนหน้านี้ในกระบวนการกระตุ้นความเสี่ยงในการลงทุนที่ยอมรับไม่ได้เว้นแต่ว่าจะสามารถขายได้ทันทีหลังจากการออกกำลังกาย อย่างไรก็ตามตาม ก. ล.ต. กฎ 144 เธอไม่สามารถขายต่อสาธารณะนั่นคือเธอต้องถือครองหนึ่งปีหรือขายด้วยส่วนลดแข็งยกเว้นกรณีที่เธอสามารถที่จะลงทะเบียนหุ้นของเธอเพื่อขาย 4 ปฏิสัมพันธ์ของรหัสและกฎ 144 สามารถสร้างสคริปต์ Yossarian ได้ ผู้ถือ NSO ต้องเสียภาษีจากผลต่างระหว่างราคาการใช้สิทธิกับราคาตลาด 82201 ซึ่งคำนวณโดยไม่คำนึงถึงข้อ จำกัด ที่จะหมดอายุลง 5 นั่นคือไม่สามารถขายต่อสาธารณะได้หนึ่งปี สมมติราคาซื้อขายหุ้นเท่ากับ 10 และราคาการใช้สิทธิเท่ากับ 6 เป็นภาษีที่ต้องเสียจาก 4 กำไร นาย Yossarian สามารถขายได้ทันทีในการทำธุรกรรมส่วนตัว แต่กำไรเพียง 2 เขาต้องจ่ายภาษี 2 กำไรเขาไม่สามารถรู้แล้วบังคับให้เขาเลือกขายทันทีที่สูญเสียทางเศรษฐกิจเพื่อพัฒนา countervailing ขาดทุนทางภาษี หรืออีกทางเลือกหนึ่งคือเขาสามารถจ่ายภาษีได้และเก็บสต็อคไว้หนึ่งปีและขายได้โดยไม่ต้องมีส่วนลด แต่ Catch-22 หุ้นอาจลดราคาลงในช่วงระหว่างนี้ เขาได้จ่ายภาษีกำไรที่เขาไม่ได้เห็นและหนึ่งปีต่อมาเขาอาจจะมีการสูญเสียทางเศรษฐกิจในหุ้นเพราะราคาตก นอกจากนี้การหักดอกเบี้ยสำหรับเงินที่เขายืมได้ถูก จำกัด อย่างมาก 6] เขาได้รับการสูญเสียภาษีหลังจากหนึ่งปีแห่งความทุกข์ทรมาน แต่เมื่อถึงเวลานั้นเขาอาจจะยากจน นอกจากนี้สมมติว่า NSO ต้องได้รับสิทธิในรูปแบบของสิทธิในการซื้อคืนในราคา option หากบริการของ executive8217s สิ้นสุดลงก่อนเวลาที่กำหนดขึ้นเขียงจะเพิ่มขึ้นเมื่อบุคคลต้องตัดสินใจว่าจะทำ I. R.C. หรือไม่ 83 (ข) การเลือกตั้ง (เว้นเสียแต่ว่าทางเลือกราคาเท่ากับมูลค่าตลาดยุติธรรมในช่วงเวลาของการเลือกตั้ง) เนื่องจากถ้าเขาทำการเลือกตั้งเขาจะถูกหักภาษีตามมูลค่าของการแข็งค่าที่เขาจะไม่ได้รับหากการให้บริการของเขาสิ้นสุดลงก่อน ถือหุ้น อย่างไรก็ตามโปรดทราบว่าโอกาสในการเปิดโอกาสให้ผู้ออกไปเป็นสาธารณะมักจะมีการลงทะเบียนแบบฟอร์ม S-8 ในการลงทะเบียนหุ้นที่เกิดจากการใช้สิทธิในการทำงานของพนักงาน ถ้าตัวเลือกกลายเป็นของเหลวโดยเหตุผลของผู้ออกหุ้นที่ผสานเข้ากับ บริษัท มหาชนสำหรับหุ้นสามัญหุ้นนั้นสามารถลงทะเบียนภายใต้แบบฟอร์ม S-4 มีมากขึ้น แต่จะเปรียบเทียบระหว่าง ISOs และ NSOs ข้อได้เปรียบที่สำคัญประการที่สองของ ISO เหนือ NSO คือกำไรจากการขายคือกำไรจากทุนถ้าหุ้นนั้นถือครองเป็นเวลาหนึ่งปีหลังจากการออกกำลังกายและขายได้สำเร็จภายในระยะเวลาสองปีเป็นผลมาจากการปฏิรูปภาษีในปี 1986 พระราชบัญญัติ (เนื่องจากความแตกต่างในอัตราภาษีที่มีขนาดค่อนข้างเล็กถึงจุดเล็กน้อย) อย่างไรก็ตามด้วยพรบ. ลดการขาดดุล พ. ศ. 2536 7 ความแตกต่างได้รับการบูรณะอย่างมีนัยสำคัญและ ISO กลับมาอยู่ในรูปแบบแฟชั่น นอกจากนี้หากหุ้นตัวเลือกเป็น 8220 ธุรกิจขนาดเล็กสต็อก 8221 อาจเป็นได้ว่าการแพร่กระจายจะยิ่งน่าทึ่ง 8 ในทางตรงกันข้ามการออกกำลังกายของ ISO 9 จะสร้างการกำหนดสิทธิทางภาษี 10 ในจำนวนเท่ากับส่วนต่างระหว่างราคาตลาด 8222 ของหุ้นที่ใช้ในการใช้สิทธิและจำนวนเงินที่จ่ายเว้นเสียแต่ว่าจะมีการขายหุ้นตัวเลือกในปีที่ใช้สิทธิไปแล้ว ซึ่งทำให้เกิดการรักษาพิเศษภายใต้ 422 [11] คุณลักษณะนี้ทำให้นักวิจารณ์บางคนคาดการณ์การตายของ ISOs 12 ผลตอบแทนทางการเงินที่น้อยที่สุด (AMT) ไม่ได้เป็นภัยพิบัติที่ไม่ประมาทเพราะในกรณีส่วนใหญ่การเสียภาษีส่วนที่เกินจะได้รับคืนเมื่อและหากหุ้นตัวเลือกถูกขายต่อในราคาที่ได้รับ ในท้ายที่สุดภายใต้พรบ. ลดการขาดดุล พ. ศ. 2536 การแพร่กระจายของ NSOs จะเข้าสู่การคำนวณค่าตอบแทนผู้บริหารเพื่อจุดประสงค์ในการวัดว่ามีการบรรลุเกณฑ์ขั้นต่ำ 1 ล้านครั้งและไม่อนุญาตให้หักล้างไม่ได้ เรื่องสั้นคือในยุคที่กฎหมายภาษีมีการเปลี่ยนแปลงเป็นประจำทุกปีมีความเป็นเงาอย่างมากต่อสิ่งที่อาจเรียกได้ว่า 8220wait and see8221 approach ตามกลยุทธ์ดังกล่าวผู้ออกจะจัดทำแผนเกี่ยวกับ ISOs จากนั้นเมื่อวันที่สำคัญใกล้ถึงจุดชมวิว - ตัวอย่างเช่นพนักงานพอใจกับทางเลือก เธอสามารถใช้ตัวเลือกและถือหุ้นถ้าภาษีขั้นต่ำทางเลือกไม่เป็นปัญหาเป็นเรื่องจริงจึงเลื่อนภาษีในขณะที่ระยะเวลากฎ 144 ทำงานหรือเธอสามารถทำอะไรบางอย่างที่จะตัดสิทธิ์ตัวเลือกเป็น ISO - ขายก่อนที่จะ one - เช่นระยะเวลาการถือครองหุ้น 14] ในสถานการณ์เช่นนี้สถานการณ์ต้องได้รับการแก้ไขจากมุมมองของผู้ออก 8216 ด้วยเช่นกัน บริษัท ไม่ได้รับอนุญาตให้หักค่าใช้จ่ายเมื่อใดก็ได้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ ISOs ที่มอบให้แก่พนักงานของ บริษัท (ยกเว้นกรณีที่มีคุณสมบัติขาดคุณสมบัติของ ISO) 15 บริษัท สามารถหักรายจ่ายประจำที่พนักงานเห็นว่าได้รับในฐานะที่เป็น NSO ในขณะเดียวกันรายได้ปกติจะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของลูกจ้าง8217 มูลค่าของการหักเงินที่อนุญาตให้ บริษัท ที่ทำกำไรได้โดยเชื่อมโยงกับ NSO อาจเกินค่าที่กำหนดให้กับผู้บริหารของ ISO เหนือ NSO บางทีผู้ออกจะต้องการลดหย่อนภาษีและยินดีที่จะจ่ายโบนัสให้กับพนักงานเพื่อให้มีการจำหน่ายที่ไม่ถูกต้อง นอกจากนี้ในกรณีที่มีคุณสมบัติไม่ครบถ้วนกำไรจะน้อยกว่ากำไรที่เพิ่มขึ้นจากการใช้สิทธิหรือกำไรจากการขายจริง 16 นอกจากนี้ตามที่ระบุไว้การบัญชีของ NSOs และ ISOs จะเท่ากับ 8220/8221 ต่อรายได้เฉพาะเมื่อได้รับสิทธิในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่ายุติธรรม 17 หรือเว้นแต่ผู้ออกหลักทรัพย์เลือก 8230 ดูบัญชีสำหรับตัวเลือกโดยทั่วไป 7.01 (i) infra . ประเด็นก็คือไม่มีใครตอบ 8232right8221 สำหรับการตัดสินใจของ ISONSO โดยเฉพาะอย่างยิ่งในมุมมองของความไม่แน่นอนที่เกิดจากข้อเสนอของ FASB และแรงกระตุ้นอันไม่อาจปฏิเสธได้ของนักการเมืองที่จะปรับตัวให้เข้ากับประมวลรัษฎากรภายในเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดหลักเกณฑ์ทั่วไปใด ๆ คำถาม ISO กับ NSO ควรได้รับการตรวจสอบอย่างรอบคอบโดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงของแต่ละคดีและภาษีภาษี และกฎทางบัญชีที่มีผลในเวลานั้น หมายเหตุ: ข้อได้เปรียบหนึ่ง (ไม่ใช่เฉพาะ) ของ NSOs, ความสามารถในการกำหนดราคาการใช้สิทธิต่ำกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมเป็นตอนนี้ประวัติศาสตร์ 1 ทางเลือกใหม่ของ Newco 8216s ไม่ใช่ 8220either.8221 แผน ISO ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสามารถใช้ร่วมกับแผน NSO ได้ 2 ภาษีที่ต้องชำระภายใต้ I. R.C. 83 (a) ในใบเสร็จรับเงินของ 8220property8221 (เช่นตัวเลือกหุ้น) ในการเชื่อมต่อกับบริการ 3 ความสามารถในการจำหน่ายครั้งคราวของหุ้นอ้างอิงมีมูลค่า 8220 หุ้น 8221 แม้ว่าจะมีค่าที่ยากลำบากในการวัดผลล่วงหน้า 4 กฎ 144 ละเว้นตัวเลือกจากสถานการณ์ที่อนุญาตให้ใช้ 8220tacking8221 ระยะเวลาการถือครองได้ เปรียบเทียบกฎ 144 (d) (1) และ (3) ข้อ จำกัด ของความสามารถในการถ่ายโอนด้วยตัวเองไม่ได้แม้จะเป็นภาษาของ I. R.C. 83 กำหนดความยับยั้งชั่งใจซึ่งจะช่วยให้เจ้าของเลื่อนการชำระภาษีตาม I. R.C. 83 (ข) เปรียบเทียบ Robinson v. Commissioner, 805 F.2d 38 (1 st Cir. 1986) 6 I. C. 163 (ง) ภายใต้พระราชบัญญัติก่อนที่จะมีพระราชบัญญัติปฏิรูปภาษีปีพ. ศ. 2529 การลดหย่อนรายได้สูงสุดประจำปีสำหรับบุคคลธรรมดาในจำนวน 8220 รายหรือถือครองอสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุน 8221 I. R.C. 163 (d) (1) (A), (B) เป็นรายได้จากการลงทุนสุทธิบวก 10,000 หลังจากการตัดจำหน่ายเป็นรายได้จากการลงทุนสุทธิ I. R.C. 163 (ง) (1) 7 การแพร่กระจายจะขึ้นอยู่กับรายได้รวมที่ปรับแล้วของผู้เสียภาษีอากร แต่อาจขึ้นอยู่กับผลกระทบ AMT I. R.C. 56 (ข) (3) 8 ดูการอภิปรายของ I. R.C. ใหม่ 1202 ซึ่งไม่รวมกำไรครึ่งหนึ่งของการขายหุ้นดังกล่าวหากถือไว้ 5 ปี ดูหมายเหตุเกี่ยวกับธุรกิจขนาดเล็กที่ผ่านการรับรอง (8220QSB8221) Stock และ Rollovers ส่วนที่ 1202 และ 1045 9 ปริศนาทางเลือกสำหรับภาษีขั้นต่ำที่ได้รับการสรุปโดยสรุปแล้วโดยผู้ร่วมหุ้นส่วนคนปัจจุบันของ author8217s (ปัจจุบันคือเจ้าหน้าที่ของ Fidelity Corp. ) John Kimpel ในคำเหล่านี้: ความพึงพอใจของพนักงาน 8217 ต่อภาษีขั้นต่ำทางเลือกในการใช้ ISO อาจก่อให้เกิดปัญหาร้ายแรง พิจารณาเรื่องร้ายแรงต่อไปนี้: บริษัท X ให้ ISO แก่พนักงานรายสำคัญในการซื้อหุ้น 100,000 หุ้นในราคาหุ้นละ 60 บาทและมูลค่ายุติธรรมของหุ้นนั้น (ราคาใช้สิทธิรวม 60,000 บาท) สี่ปีต่อมา 8230 บริษัท ไปสาธารณะที่ 10 หุ้น พนักงานใช้สิทธิเลือกซื้อหุ้น 100,000 หุ้นเป็นจำนวน 60,000 หุ้น จำนวนรายการภาษีที่อาจเป็นภาษีขั้นต่ำอื่น ๆ คือ 940,000 (1 ล้าน -60,000) เนื่องจากภาษีขั้นต่ำที่เป็นทางเลือกคือส่วนที่เกินถ้ามี (a) 20 ในขณะนี้ 24 สำหรับบุคคลในจำนวนที่ taxpayer8217s ปรับรายได้รวมบวกรายการของการหักภาษีน้อยกว่าการแยกรายการบางรายการเกินจำนวนที่ได้รับการยกเว้น 30,000 (40,000 โพสต์ 821786 (ข) ภาษีเงินได้ปกติที่ได้รับค่าจ้างลูกจ้างในตัวอย่างข้างต้นอาจต้องเผชิญกับการเรียกเก็บเงินภาษีที่ส่ายโดยไม่มีเงินเพียงพอในการจ่ายภาษี 10 การคำนวณภาษีขั้นต่ำทางเลือกที่เกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบภาษีที่คำนวณได้ในอัตรามาตรฐานโดยไม่คำนึงถึง AMTI-100,000 กล่าวว่ารายได้ 400,000 บาทโดยภาษีซึ่งจะได้รับการประเมินเป็นรายได้ทั้งหมดรวมถึงรายการที่พึงจ่ายทางภาษีเพื่อให้เป็นจำนวนเงินต้นตามที่ AMT อัตราคือ 24 สำหรับบุคคล 11 หากตัวเลือก 8220 ได้รับอนุญาตจากหุ้นที่ได้รับตามการใช้ ISO ในปีที่ใช้ ISO ท่านจะไม่ต้องเพิ่มการแพร่กระจายไปยัง AMTL Treas ของเขา เร็ก 1.57-1 (ฉ) (5) โดยทั่วไปผู้เลือกจะได้รับการพิจารณาให้จำหน่ายหุ้นถ้าเธอรับรู้กำไรจากการจำหน่ายดังกล่าว ดู I. R.C. 425 (c) 12 พระราชบัญญัติการปฏิรูปภาษี: จะทำอย่างไรเกี่ยวกับตัวเลือกสต็อค 8221 XI Corporate Counsel I (ก. ย. - ต. ค. 1986) 13 หากการใช้ผลการดำเนินงานของ ISO ส่งผลให้เกิดความรับผิดต่อ AMT ตัวเลือกจะอยู่ในขอบเขตที่ไม่ จำกัด โดย I. R.C. 53 (c) มีสิทธิเรียกร้องเครดิต (เครดิต 8220AMT8221) จากภาระภาษีตามปกติของเขาในปีที่เสียภาษีหรือปีที่เท่ากับจำนวนเงินที่จ่ายให้ AMT I. R.C. 53 (ก) I. R.C. 56 (c) จำกัด เครดิต AMT ในปีที่กำหนดใด ๆ ให้กับส่วนที่เกินกว่าภาระภาษีปกติของผู้เสียภาษีอากรสำหรับหนี้สินของ AMT ในปีนั้น ๆ อย่างไรก็ตามการจำหน่ายที่ไม่ถูกต้องอาจทำให้เกิดปัญหาด้านภาษีได้เช่นหากหุ้นที่ได้รับเมื่อมีการจำหน่ายขาดคุณสมบัติอาจมีความเสี่ยงอย่างมากต่อการริบ Kimpel ที่ 56-57 15 เพื่อให้นายจ้างหักค่าชดเชยที่ได้รับจากการจำหน่ายขาดคุณสมบัตินายจ้างต้องหักภาษีจากรายได้ที่ได้รับจาก ISO ตามเงื่อนไขการจำหน่ายที่ไม่ถูกต้อง ในความเป็นจริงนายจ้างต้องหักและระงับภาษีเงินได้ที่เหมาะสมจากค่าจ้างใด ๆ ที่พนักงานรับรู้เมื่อใช้ NSO นายจ้างต้องหักและหักค่าชดเชยส่วนที่เป็นภาษีของ FICA จากลูกจ้างซึ่งจ่ายค่าจ้างดังกล่าวให้แก่ลูกจ้างจำนวน 82 คน 7.65 ราย (แม้ว่าจะไม่มีการหัก ณ ที่จ่ายสำหรับส่วนค่าประกันสังคมของภาษี FICA ดังกล่าวในส่วนที่ค่าจ้างของพนักงานเกินกว่าเงินสมทบกองทุนประกันสังคมและผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้อง สำหรับปีปัจจุบัน) นายจ้างมีหน้าที่รับผิดชอบในการรายงานยอดค้างชำระในแบบฟอร์ม IRS 941 รวมถึงรายงานการแพร่กระจายเป็นค่าจ้างในกล่อง 1, 3 และ 5 ของแบบฟอร์ม IRS W-2 โปรดสังเกตว่าหากนายจ้างจัดเตรียมและส่งแบบฟอร์ม IRS แบบฟอร์ม W-2 ให้ถือว่าพนักงานรวมจำนวนที่แพร่กระจายไปในรายได้รวมของนายจ้างเพื่อให้นายจ้างมีสิทธิหักค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่เกี่ยวข้อง 16 I. R.C. 422 (c) (2) การออกกำลังกายและการขายภายในหกเดือนอาจเป็นปัญหาสำหรับกรรมการ เจ้าหน้าที่และผู้ถือหุ้น 10 รายภายใต้ข้อ 16 (b) ของ 821734 Act เพื่อลดผลกระทบดังกล่าวควรจัดทำร่างแผน (ISO หรือ NSO) ตามข้อกำหนดของกฎข้อ 16b-3 17 Aufmuth ประเด็นทางบัญชีภาษีที่เลือกในการระดมทุนต้นและชั้นลอยและการร่วมทุนกับ บริษัท ร่วมทุน ทุนจดทะเบียนหลังพระราชบัญญัติปฏิรูปภาษีปีพ. ศ. 2529 ณ วันที่ 55, 76 (PLI Course Handbook Series No.422, 1987) ต่อไปนี้เป็น Aufmuth ตามที่อธิบายก่อนหน้าที่หลักของเราคือการให้บริการด้านภาษีและธุรกิจการวางแผนการวิจัยแก่ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีซึ่งเป็นจดหมายข่าวฟรีนี้เป็นหนังสือที่ทำจากผ้าคอตตอน (quothook) พูดคุยเพื่อให้คุณได้ใช้บริการของเรา เมื่อเร็ว ๆ นี้หนึ่งในลูกค้าของเราจำเป็นต้องใช้ primer on Incentive Stock Options (ISOs) กับตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้ตามกฎหมาย (NSSOs) ISOs ค่อนข้างใหม่เมื่อเทียบกับ NSSO แต่ก็เริ่มต้นด้วย NSSO ตั้งแต่แนวทางพื้นฐานของ IRS, Reg. วินาที. 1.83-7 ภาษีอากรของหุ้นที่ไม่มีคุณสมบัติ มีหนวดที่ล้อมรอบ ISOs จดหมายข่าวนี้ครอบคลุมพื้นฐานของ NSSO และไม่ได้มีไว้เพื่อสำรวจความแตกต่างทั้งหมดของพื้นที่นี้ สำหรับการวิเคราะห์รายละเอียดและเทคนิคเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นทั้งสองประเภทนี้คลิกที่นี่ Blue, Inc. นายจ้างสมมุติฐานต้องการให้พนักงานบางส่วนของ บริษัท มีสิทธิที่จะเป็นเจ้าของหุ้นถ้าพวกเขาอยู่กับ บริษัท ในช่วงเวลาดังกล่าวกล่าวสี่ปี พนักงานจะได้รับสิทธิตามสัญญาในการซื้อหุ้น Blue, Inc. แทนการออกหุ้นอย่างชัดแจ้ง สิทธิหรือตัวเลือกนี้ถือเป็นราคาที่ได้รับสำหรับบริการและอาจเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีแก่ Zed พนักงานที่สมมุติฐานของเราทั้งที่ได้รับหรือในอนาคตในอนาคต ที่นี่เราสมมติว่าตัวเลือกการซื้อหุ้นหรือหุ้นนั้นอาจต้องได้รับการ จำกัด หรือริบหาก Zed ออกจากบลูอิงค์ภายในสี่ปีนับจากเวลาที่ได้รับสิทธิ ดังนั้นสิ่งที่ได้รับ Zed ไม่ได้เป็นอย่างเต็มที่ quotvestedquot จนกว่าระยะเวลาสี่ปีหมดอายุ การเลือกตัวเลือกหุ้นโดยทั่วไปจะไม่ใช่เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีเว้นแต่ตัวเลือกจะมีมูลค่าตลาดยุติธรรม (RAFMV) โดยปกติแล้วทางเลือกเดียวที่มีการซื้อขายแยกต่างหากในตลาดที่จัดตั้งขึ้นมี RAFMV และอาจต้องเสียภาษีเป็นรายได้เมื่อได้รับ ตัวเลือก (ที่นี่สิทธิ์ในการซื้อหุ้น) และหุ้นที่ตัวเองได้รับในการแลกเปลี่ยนสำหรับการบริการโดยทั่วไปจะขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีเมื่อข้อ จำกัด ถ้ามีล่วงเลย (หรือทรัพย์สินอื่น) สำหรับการให้บริการจะไม่ต้องเสียภาษีหากมีข้อ จำกัด ที่สำคัญในการโอนหรือทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้ความเสี่ยงที่สำคัญของการริบ ตัวเลือกใดที่ได้รับตัวเลือกภาษีจะทำอย่างไรเมื่อได้รับสิทธิในทรัพย์สินที่ไม่ จำกัด หรือเมื่อข้อ จำกัด เกี่ยวกับความเพลิดเพลินในทรัพย์สินหมดอายุ โปรดจำไว้ว่าตัวเลือก (ในทางตรงกันข้ามกับสต็อกที่อาจอนุญาตให้ซื้อได้ในท้ายที่สุด) มีมูลค่าที่เป็นอิสระจากสต็อค ความแตกต่างระหว่างราคาตัวเลือก Zeds กับ FMV ของหุ้น Blue, Inc. สามารถเก็บภาษีได้ (ภายใต้การเลือกตั้งที่กล่าวถึงด้านล่าง) ก่อนข้อ จำกัด การหมดอายุ สมมติว่าในปี 1997 Zed ได้รับเลือกให้ซื้อหุ้นใน Blue, Inc. เมื่อหุ้นมี FMV 100 ต่อหุ้นในขณะที่ราคาการใช้สิทธิของตัวเลือกนี้คือ 45 หากตัวเลือกนี้ไม่มี RAFMV การให้ ตัวเลือกจะไม่ต้องเสียภาษี ถ้าตัวเลือกมี FMV ตรวจสอบได้ง่าย (เช่นการซื้อขายสาธารณะ) ความแตกต่าง 55 อาจเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีกับ Zed และอาจมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายในปี 2540 สมมติว่าตัวเลือกนี้ไม่มีค่าที่สามารถตรวจสอบได้ง่ายและ Zed ใช้แบบฟอร์มนี้ (หรือถ้าพวกเขาหมดอายุ), Zed มีรายได้ธรรมดา 155 ในปี 2000 (200 - 45, จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับตัวเลือก) หากหุ้นมีข้อ จำกัด อย่างมากจะไม่มีการจัดเก็บภาษีจนกว่าข้อ จำกัด จะหมดอายุ ถ้า Zed ถือหุ้น จำกัด Blue, Inc. จนกระทั่งปี 2002 (เมื่อหมดอายุข้อ จำกัด ) และหุ้นมีมูลค่า 250 ดอลลาร์เขามีรายได้เฉลี่ย 205. มีวิธีลดภาษีเงินได้สามัญของ Zed ใช่ Zed สามารถเลือกได้ภายใต้ IRS Code Sec. 83 (ข) เพื่อให้มีส่วนของรายได้ตามปกติของตัวเลือกที่เสียภาษีในปีที่มีการใช้สิทธิซื้อในปี 2541 ซึ่งเป็นช่วงเวลาที่ spread ระหว่างราคาเสนอซื้อกับ FMV ของหุ้นอยู่ที่ 155 ราย 155 รายนี้เป็นรายได้ปกติ Zed และ Blue, Inc. ข้อได้เปรียบของการเลือกตั้งคือถ้า Zed ขายหุ้น Blue, Inc. ในปี 2545 เป็น 250 เขามีกำไรจากการลงทุน 50 (250 - 200) ซึ่งจะถูกเก็บภาษีที่ต่ำกว่า อัตรา ดังนั้นโดยการเลือกเก็บภาษีก่อนหน้านี้ของส่วนของรายได้ตามปกติ Zed สามารถแปลงรายได้ให้เป็นส่วนหนึ่งของสิ่งที่จะเป็นรายได้ธรรมดาเข้ามาเป็นเงินได้ นี้ทำงานได้ดีเมื่อมูลค่าของหุ้นเพิ่มขึ้น หากค่าของ Blue, Inc. Stock ลดลงการเลือกตั้งจะเป็นทางเลือกที่ไม่ดี โปรดจำไว้ว่าการรักษานี้เกี่ยวข้องกับ NSSOs ISO จะแตกต่างกันและจะครอบคลุมในฉบับต่อไป หากคุณเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับหัวข้อที่ครอบคลุมในจดหมายข่าวฉบับนี้หรือเรื่องภาษีและเรื่องธุรกิจอื่น ๆ โปรดติดต่อผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีของแอ็พไซต์ (INC) ที่หมายเลข (800) -553-6613 หรืออีเมล์มาที่ . หรือเยี่ยมชมเว็บไซต์ของเราที่ธุรกิจภาษี สำหรับกฎหมายธุรกิจและบริการที่เกี่ยวข้องกับภาษีกรุณาติดต่อสำนักงานกฎหมายของ Newland amp Associates ที่ (703) 330-0000 หากคุณกำลังอ่านจดหมายข่าวนี้ แต่ไม่ได้อยู่ในรายชื่อผู้รับจดหมายของเราและต้องการเป็นโปรดติดต่อเราที่ (800) 553-6613 แม้ว่าจะได้รับการออกแบบมาเพื่อความถูกต้อง แต่สิ่งพิมพ์นี้ไม่ได้มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้บริการทางกฎหมายบัญชีหรือบริการระดับมืออาชีพอื่น ๆ หรือทำหน้าที่แทนบริการดังกล่าว การแจกจ่ายซ้ำหรือการใช้งานเชิงพาณิชย์อื่น ๆ ของเนื้อหาที่มีอยู่ในข้อมูลเชิงลึกของ Business amp ภาษีเป็นสิ่งต้องห้ามโดยชัดแจ้งโดยไม่ได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจาก Tax and Business Professionals, Inc. คุณสามารถค้นหาข้อมูลในส่วน Authors Row ทั้งหมดหรือในเว็บไซต์ทั้งหมด สำหรับการค้นหาที่มุ่งเน้นมากยิ่งขึ้นให้ใส่คำค้นหาของคุณในคำพูดข้อเสนอแนะเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นเด่นข้อดีอย่างหนึ่งที่นายจ้างจำนวนมากเสนอต่อพนักงานของพวกเขาคือความสามารถในการซื้อหุ้นของ บริษัท ด้วยข้อได้เปรียบทางภาษีบางอย่างหรือในตัว ส่วนลด มีแผนการซื้อสต็อกหลายแบบที่มีคุณสมบัติเหล่านี้เช่นแผนการเสนอขายหุ้นที่ไม่ผ่านเกณฑ์ แผนเหล่านี้มักจะมีให้กับพนักงานทุกคนใน บริษัท จากผู้บริหารระดับสูงลงไปยังพนักงานที่ถูกคุมขัง อย่างไรก็ตามมีตัวเลือกหุ้นประเภทอื่น ๆ เรียกว่าตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจ ซึ่งโดยปกติจะมีให้เฉพาะกับพนักงานที่สำคัญและผู้บริหารระดับสูงเท่านั้น ตัวเลือกเหล่านี้ยังเป็นที่รู้จักกันทั่วไปว่าเป็นตัวเลือกที่ถูกต้องตามกฎหมายหรือมีคุณสมบัติและพวกเขาสามารถได้รับการปฏิบัติด้านภาษีพิเศษในหลาย ๆ กรณี ลักษณะสำคัญของ ISOs ตัวเลือกหุ้นที่เลือกมีความคล้ายคลึงกับตัวเลือกที่ไม่เป็นทางเลือกในรูปแบบและโครงสร้าง กำหนดการออกใบรับรอง ISOs ในวันที่เริ่มต้นเรียกว่าวันที่ให้สิทธิ์และจากนั้นพนักงานจะใช้สิทธิในการซื้อตัวเลือกในวันที่ใช้สิทธิ พนักงานจะมีอิสระในการขายหุ้นทันทีหรือรอสักครู่ก่อนทำเช่นนั้น ระยะเวลาเสนอซื้อสำหรับตัวเลือกหุ้นที่เกิดแรงจูงใจอยู่เสมอ 10 ปีหลังจากนั้นเวลาที่ตัวเลือกหมดอายุ การให้สิทธิตามมาตรฐาน ISO มักมีกำหนดการให้สิทธิ์ที่ต้องพึงพอใจก่อนที่พนักงานจะสามารถใช้ตัวเลือกได้ ตารางเวลาหน้าผาสามปีมาตรฐานใช้ในบางกรณีซึ่งพนักงานจะได้รับสิทธิทั้งหมดในตัวเลือกทั้งหมดที่ออกให้แก่เขาในเวลานั้น นายจ้างคนอื่น ๆ ใช้ตารางคะแนนการให้คะแนนที่อนุญาตให้พนักงานได้รับการลงทุนในหนึ่งในห้าของตัวเลือกที่ได้รับในแต่ละปีเริ่มต้นในปีที่สองจากทุน พนักงานจะได้รับสิทธิทั้งหมดในตัวเลือกทั้งหมดในปีที่ 6 นับจากวันมอบทุน วิธีการใช้สิทธิตัวเลือกหุ้นจูงใจคล้ายคลึงกับตัวเลือกที่มิใช่ตามกฎหมายในรูปแบบต่างๆที่สามารถใช้งานได้หลายวิธี พนักงานสามารถจ่ายเงินสดล่วงหน้าเพื่อใช้สิทธิ์หรือสามารถใช้สิทธิในการทำธุรกรรมเงินสดหรือใช้การแลกเปลี่ยนหุ้น ISO-Trade Element สามารถใช้สิทธิได้ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาดในปัจจุบันและทำให้เกิดผลกำไรได้ทันทีสำหรับพนักงาน บทบัญญัติของ Clawback เหล่านี้เป็นเงื่อนไขที่อนุญาตให้นายจ้างเรียกคืนตัวเลือกต่างๆเช่นหากพนักงานลาออกจาก บริษัท ด้วยสาเหตุอื่นนอกเหนือจากความตายความทุพพลภาพหรือการเกษียณอายุหรือหาก บริษัท นั้นไม่สามารถปฏิบัติตามข้อผูกพันกับทางเลือกได้ การเลือกปฏิบัติในขณะที่พนักงานส่วนใหญ่ของ บริษัท ที่มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดขั้นต่ำบางประเภทต้องจัดให้มีการจัดซื้อหุ้นพนักงานส่วนใหญ่โดยปกติแล้ว ISO จะได้รับเฉพาะผู้บริหารและพนักงานสำคัญของ บริษัท เท่านั้น ISOs สามารถเปรียบเสมือนกับแผนการเกษียณอายุที่ไม่ผ่านคุณสมบัติซึ่งมักมุ่งให้กับผู้ที่อยู่ด้านบนสุดของโครงสร้างขององค์กรซึ่งตรงข้ามกับแผนงานที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งต้องเสนอให้กับพนักงานทุกคน การจัดเก็บภาษี ISOs ISOs มีสิทธิ์ได้รับการปฏิบัติด้านภาษีที่ดีกว่าแผนการซื้อหุ้นของพนักงานประเภทอื่น ๆ การรักษานี้เป็นสิ่งที่กำหนดตัวเลือกเหล่านี้นอกเหนือจากรูปแบบอื่น ๆ ของการชดเชยหุ้น อย่างไรก็ตามพนักงานต้องปฏิบัติตามข้อผูกพันบางประการเพื่อที่จะได้รับผลประโยชน์ทางภาษี มีข้อกำหนดสองประเภทสำหรับ ISOs: Qualifying Disposition - การจำหน่ายสต็อค ISO ที่ทำอย่างน้อยสองปีหลังจากวันที่ให้สิทธิ์และหนึ่งปีหลังจากที่มีการใช้ตัวเลือก ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งสองอย่างเพื่อให้มีการจัดจำหน่ายหุ้นในลักษณะนี้ Disqualifying Disposition - ขายสต็อก ISO ที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดการถือครองที่กำหนด เช่นเดียวกับตัวเลือกที่ไม่ใช่ทางกฎหมายไม่มีผลภาษีใด ๆ ที่ให้หรือให้สิทธิ์ อย่างไรก็ตามกฎภาษีสำหรับการออกกำลังกายของพวกเขาแตกต่างไปจากตัวเลือกที่ไม่ได้ตามกฎหมาย พนักงานที่ปฏิบัติตามตัวเลือกที่มิใช่ตามกฎหมายจะต้องรายงานองค์ประกอบการต่อรองของการทำธุรกรรมเป็นรายได้ที่ได้รับซึ่งต้องเสียภาษีหัก ณ ที่จ่าย ผู้ถือ ISO จะไม่รายงานอะไรที่จุดนี้ไม่มีการรายงานภาษีใด ๆ จนกว่าจะมีการขายหุ้น หากการขายหุ้นเป็นรายการที่มีคุณสมบัติเหมาะสม แล้วพนักงานจะรายงานผลกำไรระยะสั้นหรือระยะยาวในการขาย หากการขายนั้นเป็นคุณสมบัติ disqualifying แล้วพนักงานจะต้องรายงานองค์ประกอบการต่อรองใด ๆ จากการออกกำลังกายเป็นรายได้ที่ได้รับ ตัวอย่างสตีฟได้รับ 1,000 ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้ตามกฎหมายและ 2,000 ตัวเลือกหุ้นแรงจูงใจจาก บริษัท ของเขา ราคาการใช้สิทธิสำหรับทั้งสองคือ 25. เขาใช้ตัวเลือกทั้งสองประเภทประมาณ 13 เดือนหลังจากนั้นเมื่อหุ้นซื้อขายที่ 40 หุ้นแล้วขายหุ้น 1,000 หุ้นจากตัวเลือกจูงใจของเขาหกเดือนหลังจากนั้นสำหรับ 45 หุ้น แปดเดือนต่อมาเขาขายส่วนที่เหลือของหุ้นที่ 55 หุ้น การขายหุ้นจูงใจเป็นครั้งแรกเป็นการจำหน่ายที่ไม่ถูกต้องซึ่งหมายความว่าสตีฟจะต้องรายงานส่วนประกอบการต่อรองราคา 15,000 (ราคาหุ้นจริง 40 หุ้น - ราคาการใช้สิทธิ 25 หุ้น 15 x 1,000 หุ้น) เป็นรายได้ที่ได้รับ เขาจะต้องทำเช่นเดียวกันกับองค์ประกอบต่อรองจากการออกกำลังกายที่ไม่ได้ตามกฎหมายของเขาดังนั้นเขาจะมีรายได้ W-2 เพิ่มเติม 30,000 รายเพื่อรายงานในปีที่ออกกำลังกาย แต่เขาจะรายงานการเพิ่มทุนระยะยาวเพียง 30,000 (55 ราคาขาย - 25 ราคาใช้สิทธิ x 1,000 หุ้น) สำหรับการจัดจำหน่าย ISO ที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ควรสังเกตว่านายจ้างไม่จำเป็นต้องระงับภาษีใด ๆ จากแบบฝึกหัดของ ISO ดังนั้นผู้ที่ตั้งใจจะจัดจำหน่ายที่ไม่ถูกต้องควรดูแลเงินสำรองเพื่อจ่ายภาษีของรัฐบาลกลางรัฐและท้องถิ่น เช่นเดียวกับประกันสังคม Medicare และ FUTA การรายงานและ AMT แม้ว่าจะมีการรายงานการจัดจำหน่าย ISO ที่มีคุณสมบัติเป็นเงินทุนระยะยาวในปี 1040 แต่องค์ประกอบการต่อรองที่ใช้ในการออกกำลังกายก็เป็นรายการที่พึงพอใจสำหรับภาษีขั้นต่ำทางเลือก ภาษีนี้ได้รับการประเมินให้กับผู้จัดเก็บภาษีที่มีรายได้บางประเภทเช่นองค์ประกอบต่อรองของ ISO หรือดอกเบี้ยพันธบัตรของเทศบาลและได้รับการออกแบบมาเพื่อให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีจ่ายเงินภาษีอย่างน้อยจำนวนที่น้อยที่สุดสำหรับรายได้ที่อาจเป็นภาษี - ฟรี. ซึ่งสามารถคำนวณได้จากแบบฟอร์ม IRS 6251 แต่พนักงานที่ใช้ ISO เป็นจำนวนมากควรปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษีหรือที่ปรึกษาทางการเงินล่วงหน้าเพื่อให้สามารถคาดการณ์ผลกระทบทางภาษีจากการทำธุรกรรมได้อย่างถูกต้อง เงินที่ได้รับจากการขายสต็อค ISO จะต้องรายงานในแบบฟอร์ม IRS 3921 จากนั้นจึงนำไปจัดทำเป็นตาราง D ตัวเลือกหุ้นด้านล่างของบรรทัดฐานจูงใจสามารถให้รายได้ที่สำคัญแก่ผู้ถือได้ แต่กฎภาษีสำหรับการออกกำลังกายและการขายอาจมีความซับซ้อนในบางกรณี บทความนี้กล่าวถึงเฉพาะจุดเด่นของการทำงานของตัวเลือกเหล่านี้และวิธีที่สามารถใช้งานได้ สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่มีแรงจูงใจให้ปรึกษาตัวแทนฝ่ายทรัพยากรบุคคลหรือที่ปรึกษาทางการเงินของคุณ ข้อ 50 เป็นข้อในสนธิสัญญาของสหภาพยุโรประบุถึงขั้นตอนที่ประเทศสมาชิกต้องออกจากสหภาพยุโรป สหราชอาณาจักร. เบต้าเป็นตัวชี้วัดความผันผวนหรือความเสี่ยงอย่างเป็นระบบของการรักษาความปลอดภัยหรือผลงานเมื่อเทียบกับตลาดโดยรวม ประเภทของภาษีที่เรียกเก็บจากเงินทุนที่เกิดจากบุคคลและ บริษัท กำไรจากการลงทุนเป็นผลกำไรที่นักลงทุนลงทุน คำสั่งซื้อความปลอดภัยที่ต่ำกว่าหรือต่ำกว่าราคาที่ระบุ คำสั่งซื้อวงเงินอนุญาตให้ผู้ค้าและนักลงทุนระบุ กฎสรรพากรภายใน (Internal Internal Revenue Service หรือ IRS) ที่อนุญาตให้มีการถอนเงินที่ปลอดจากบัญชี IRA กฎกำหนดให้